農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)對(duì)于提高農(nóng)業(yè)組織化程度、加快轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式、促進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)建設(shè)和農(nóng)民就業(yè)增收具有十分重要的作用。稅收政策在支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，特別是促進(jìn)龍頭企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用，當(dāng)前可進(jìn)一步發(fā)揮優(yōu)惠政策引導(dǎo)作用，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

稅收政策覆蓋面廣、優(yōu)惠多

長(zhǎng)期以來(lái)，稅收政策將支持農(nóng)業(yè)發(fā)展作為重要著力點(diǎn)，龍頭企業(yè)可以享受國(guó)家從農(nóng)地供應(yīng)到農(nóng)產(chǎn)品流通等環(huán)節(jié)實(shí)施的一系列稅收優(yōu)惠政策。

農(nóng)村土地供應(yīng)環(huán)節(jié)。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。將土地使用權(quán)、人工用材林使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。

農(nóng)業(yè)直接生產(chǎn)環(huán)節(jié)。一是糧食、食用植物油和農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的增值稅稅率。二是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。三是企業(yè)從事部分農(nóng)產(chǎn)品的種植、農(nóng)作物新品種的選育、林木的培育和種植、中藥材的種植、牲畜家禽的飼養(yǎng)、林產(chǎn)品的采集以及遠(yuǎn)洋捕撈等項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅。四是企業(yè)從事花卉、茶以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料投入環(huán)節(jié)。一是飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜，適用13%的增值稅稅率。二是對(duì)農(nóng)膜、批發(fā)和零售的種子、種苗、農(nóng)機(jī)、有機(jī)肥、部分復(fù)混肥以及滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品，免征增值稅。三是部分單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料等飼料產(chǎn)品，免征增值稅。四是農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅。五是捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。

農(nóng)業(yè)服務(wù)環(huán)節(jié)。農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，免征營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)從事灌溉、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅。

農(nóng)業(yè)初加工環(huán)節(jié)。企業(yè)從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目，免征企業(yè)所得稅。具體范圍包括：糧食、林木產(chǎn)品、園藝植物、油料植物、糖料植物、茶葉、藥用植物、纖維植物、熱帶南亞熱帶作物、畜禽類、飼料類、牧草類、水生動(dòng)物和水生植物等3個(gè)大類、14個(gè)中類、30個(gè)小類的初加工項(xiàng)目。

農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)。一是購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。二是對(duì)批發(fā)零售的蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。三是對(duì)部分邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。四是專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

進(jìn)一步優(yōu)化稅收政策支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展

現(xiàn)行支農(nóng)惠農(nóng)稅收優(yōu)惠政策直接針對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)和諸多領(lǐng)域，既注重以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為本，又注重發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù);既重視農(nóng)業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)，又突出農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展;既推進(jìn)農(nóng)業(yè)增值加工，又著力促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通，形成了政策合力。

當(dāng)前要進(jìn)一步優(yōu)化稅收政策，一是落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)大力發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品加工，鼓勵(lì)農(nóng)產(chǎn)品初加工的設(shè)施建設(shè)和設(shè)備購(gòu)置。二是落實(shí)國(guó)家有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，合理發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品精深加工。三是積極支持龍頭企業(yè)通過(guò)兼并、重組、收購(gòu)、控股等方式，組建大型企業(yè)集團(tuán)，增強(qiáng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)力。四是落實(shí)自主創(chuàng)新的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)龍頭企業(yè)開展新品種新技術(shù)新工藝研發(fā)，增強(qiáng)農(nóng)業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力。

(作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司)

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